混乱中难以掩藏的舞弊
2017年11月，根据A镇2017年度审计项目计划安排，A镇财政管理办公室对镇下属主要从事本镇XX园区企业治安和卫生管理、服务工作的B单位2015至2016年财务收支情况展开审计。根据B单位房租费、市场摊位费等收取项目多、资金多的情况，本次审计将资金收入管理情况作为审计重点，突出对资金收取、上缴等情况的监督，主要查看其有无资金管理制度、内控制度，是否建立收入台账，收入是否应收尽收且及时上缴等。
审计过程与方法
（一）厘清思路，抓重点
审计小组初步了解被审计单位基本情况后，决定采用逆查法，即从审阅、分析报表着手，根据发现的问题和疑点，确定审计重点，再审查核对有关账簿和凭证。审计小组仔细审查了2015年和2016年的资产负债表、收入支出表和事业支出明细表等财务报表，据报表显示，2016年的各项事业收入都比2015年要少，其中产业园市场房租收入2016年比2015年少收近20万元。于是，审计小组决定紧抓收入审查这一重点，要求被审计单位上交收入合同等相关资料，与收入总明细账、凭证一一比对，进而查找问题。
（二）仔细比对，现实情
经审计人员详查比对，发现问题如下：
⒈部分房租收入收取不及时、未足额收取。如于2015年10月，收网吧2014年和2015年房租88320元；于2016年7月，收卫生院2015年8月-2017年7月房租，但因相关协议规定其租赁模式为先付后租，所以，其实际收取时间要远远迟于应收房租时间；明细为陈某沈某夫妻2015年和2016年两年租金的合计应收款为107836元，而实际只收取了77838元，少收近3万元，且凭证中并没有相关租金减少证明。
⒉有近17万元房租费用未入账。审计人员根据被审计单位提供的2016年租赁协议，通过账证和资料一一比对，发现其2016年应收总计为299683元，其中有8户租户租金共172030元未入账。
⒊收据开票时间和钱款入账时间不在一个期间。按单位规定收据不能出现跨月收款，但审计人员却发现了收据时间跨月甚至跨年的现象。如收取南山电镀经费6729元，钱款存入银行时间为2015年7月29日，收据开具时间却是2016年4月11日；收市场各租户房租共160268元，钱款存入银行时间为2015年10月29日，收据开具时间却均是2016年4月12日；收取摊位费94872元，钱款存入银行时间为6月30日，收据开具时间却是7月7日。
上述发现的问题中，“2016年有8户租户按合同应缴172030元而未上缴”这个疑点引起了审计人员高度关注。这是怎么回事呢？是租户没交，还是另有隐情？审计人员怀此疑问兵分两路，一路人员就相关情况询问被审计单位负责人，被告知要问过相关工作人员后再给答复；另一路人员延伸审查了2017年市场房租收入的总账明细账及相关凭证。
功夫不负有心人，审计人员通过比对发现，2016年未上缴房租的各位租户在2015年和2017年都已缴纳房租，唯独欠缺2016年的，这明显不符合常理了，难道是交了没记账么？正当审计小组疑虑重重，打算进一步询问相关租户时，被审计单位负责人来找审计组说，2016年应交未交的172030元租金被一位工作人员王某收取后占用了，却没有上缴账户，而该负责人也是经过多次询问才得知的。还有另一位少缴租金近3万元的租户，是因为这两年生意冷淡提交了减租申请，目前申请还在审批中。至此，事情已然明了，审计小组把发现的案件线索移交给了镇纪委，再经其上报给市纪委监委以作进一步核实处理。
审计成果与运用
（一）追回资金，及时惩处违法者
被王某收取后挪用的2016年8户租金172030元已全部追回并缴入单位账户。审计小组针对被审计单位制度缺失、管理混乱等情况提出了整改落实建议：要加强资金管理，建立健全资金管理制度和内控制度，建立规范有序的收入台账，改进款项收取方式，避免大额资金现金交易，相关单位要定期或不定期进行检查和监督。
2018年2月8日，涉案人员王某被市纪委开除党籍，2月11日，A乡镇B单位根据《中华人民共和国劳动合同法》的相关规定与王某解除聘用合同，且其涉嫌挪用公款罪已被移送检察机关提起公诉。
（二）从点到面，扩大审计效应
在全镇范围内发布通报并计划开展“庭审”警示教育，财务相关人员要以此为鉴，增强责任意识、规范意识和法纪意识，预防职务违法违纪犯罪行为的发生。
制定相关财务资金管理制度，开展财务自查自纠，特别是收入收缴情况自查，以期从制度上规范资金管理，严控收支关口。制度中强调了收支统一，镇下属部门的财政收支，统一归口镇财政管理办公室，任何下属部门不得私设小钱柜。镇下属部门收入统一使用上级财政部门规定的收款收据收款，并严格实行“收支”两条线管理。严格要求镇下属部门按照有关财务规定建立健全会计账簿，配备兼职会计和报账员各一名，一切经费收支必须入账，做到日清月清、账款相符、账目清楚，确保人民公共财产不受损害。
思考与启示
（一）高度的责任感和久久为功的韧劲
审计人员不但要有扎实的业务知识，更要有责任感和韧劲。在审计中不轻易放过任何蛛丝马迹、危险信号，一步步伸展开去，直至真相浮现。本案例中审计人员从比对报表金额开始，发现疑点，进而深挖细挖，最终真相大白。
（二）制度建设的重要性
要建立健全相关制度，且各类制度不能只挂在墙上，而要落实到行动中去，不折不扣地执行。本案例就是因为单位账务资金管理混乱、制度缺失、资金账目不全、监督检查不力，才给王某职务违法犯罪留下了可乘之机。
（三）廉政教育的必要性
要从思想源头上抓起，构筑 “不敢腐”“不能腐”“不想腐”的思想道德防线。经常进行法纪警示教育，扎实开展“纪在身边”常态化警示教育活动，并积极运用“互联网+”思维，开展案例警示的“微教育”。本案例就警示了我们一定要以此为戒，加强自身法纪学习，增强责任意识、规范意识和法纪意识，杜绝职务违纪违法犯罪行为。
（四）财经法规知识培训的紧迫性
要把财经法规培训提上日程，纳入培训计划，至少每年组织一次以提高相关人员财务知识水平，进而规范管理单位财务行为，提高执行财务制度能力以及正确处理经济业务的工作能力。
(浙江省宁波市小曹娥镇财政管理办公室)
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